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CEO’s Overconfidence and Revenue-Expense Matching Levels -
분야 사회과학 > 기타(사회과학)
저자 Kyeong-Min Jeon Young-Zik Shin Jeung-Yoon Chang
발행기관 한국회계정책학회
간행물정보 회계와정책연구 2019년, 회계와정책연구 제24권 제1호(통권 제71호), 65page~90page(총26page)
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목차
부제 : 경영자의 자기과신 성향이 수익비용대응에 미치는 영향
Ⅰ. Introduction
Ⅱ. Related Research and Hypothesis Development
Ⅲ. Research Design
Ⅳ. Sample selection
Ⅴ. Results
Ⅵ. Conclusion
참고문헌
요약
 
 
국문초록
[연구목적] 본 연구는 경영의 자기과신 성향이 수익비용대응에 어떠한 영향을 미치는 지를 살펴보고자 한다.
[연구방법] 1992년부터 2014년까지 30,486개 기업-연도를 대상으로 Dichev and Tang (2008)의 모형을 사용하여 당기 수익과 전기, 당기 및 차기 비용 간의 관계를 분석한다.
[연구결과] 과신 성향의 최고경영자가 있는 기업은 당기 수익과 차기 비용 간에 유의한 양(+)의 관계가 있음을 확인하였다. 하지만 이러한 관계는 지배구조가 좋은 기업일수록 약화되는 것으로 나타났으며, 이는 좋은 지배구조가 경영자 개인의 특성이 기업의 의사결정에 미치는 영향을 적절히 통제할 수 있음을 보여주고 있다.
[연구의 시사점] 기업의 경영자는 각 전략에 따른 비용, 제약조건 및 시기에 따라 서로 다른 방법을 사용하여 보고 이익을 조정할 수 있다. 특히, 자기과신 성향을 가진 경영자는 미래 현금흐름을 과대 평가하고 낙관적인 예측을 하는 경향이 높기 때문에 당기의 비용을 차기로 이연시킬만한 유인이 있다. 본 연구의 결과는 투자자 및 회계정보 이용자들이 재무자료를 이용하여 의사결정 시 경영자의 성향을 추가적으로 고려할 필요가 있음을 제시하고 있다.
 
 
영문초록
[Purpose] This paper investigates the relation between CEO’s overconfidence and revenue -expense matching. Specifically, we examine whether firms with overconfident CEOs have different structures between revenue-expense matching.
[Methodology] The sample data are taken from Compustat, CRSP, and the Execucomp database for the period from 1992 to 2014. The period starts in 1992 because the data required to measure overconfidence are available in Compustat after 1992. Our final sample includes 30,486 firm-year observations after excluding firm-year observations without sufficient information to measure each independent variable.
[Findings] We find that CEOs who are overconfident exhibit poor matching between revenue and expenses, and that firms with overconfident CEOs do so by deferring the recognition of expenses in a more delayed manner than those without overconfident CEOs. However, additional analysis reveals that firms with good corporate governance weaken the negative relationship between overconfident CEOs and revenue-expense matching.
[Implications] We extend prior studies on the overconfident literature by showing that sound governance mechanisms help moderate managerial decisions of the overconfident top executive in recognizing revenue and expenses.
 
 
수익비용대응, 이익조정, 경영자 자기과신, CEO’s overconfidence, matching, earnings management
 
 
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