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제조원가명세서 원가회계정보가 타인자본비용에 미치는 영향 - IFRS 전후 비교를 중심으로
분야 사회과학 > 기타(사회과학)
저자 안성윤
발행기관 한국회계정책학회
간행물정보 회계와정책연구 2019년, 회계와정책연구 제24권 제1호(통권 제71호), 253page~274page(총22page)
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제조원가명세서의 공시가 타인자본비용에 미치는 영향
 
 
목차
부제 : The Effect of the Schedule of Manufacturing Costs on the Cost of Debt Capital - Evidence from Korea Before and After IFRS Adoption -
요약
Ⅰ. 서론
Ⅱ. 연구배경 및 가설설정
Ⅲ. 연구설계
Ⅳ. 실증분석
Ⅴ. 결론
참고문헌
Abstract
 
 
국문초록
[연구목적] 본 연구는 원가회계정보가 타인자본비용에 미치는 영향을 실증분석하여 채권자에 대한 제조원가명세서의 회계정보유용성을 검증하고자 한다.
[연구방법] 본 연구는 2005년부터 2016년까지 제조원가명세서를 공시하는 유가증권거래소 상장기업을 대상으로 표본을 구성하여, 2,128개의 표본수를 IFRS전후로 나누어 제조원가와 차기 타인자본비용 간의 관련성을 비교분석한다.
[연구결과] 첫째, 손익계산서의 매출원가와 제조원가명세서의 총제조원가는 IFRS이후 타인자본비용을 감소시키지만, 손익계산서의 판매관리비는 IFRS이후 타인자본비용을 증가시킨다. 재료비를 공시한 기업의 경우만 매출원가가 타인자본비용을 감소시킨 것으로 나타나 재료비가 위험프리미엄 감소의 주요 요인임을 알 수 있다. 둘째, 총제조원가를 재료비, 노무비, 경비로 구성요소로 나누어 분석한 결과, 제조업과 건설업만으로 구성된 산업표본에서 IFRS이후 재료비만이 유의하게 타인자본비용을 감소시킨다. 다양한 산업으로 구성된 산업표본에서는 판매관리비를 통제하지 않은 경우 재료비가 타인자본비용을 감소시킨다.
[연구의 시사점] 본 연구결과는 기업의 실제 생산조업도를 추정할 수 있는 재료비의 회계정보유용성에 주목한다. 재료비는 재무보고에 대한 경영자의 재량이 적게 적용되고, 외부공시되는 회계정보 가운데 가장 생산활동의 실질에 부합하는 정보를 제공한다. 실질을 우선하는 IFRS이후 재료비를 포함한 제조원가를 기초로 산출되는 손익계산서의 매출원가는 IFRS이후 차기 타인자본비용의 위험프리미엄을 감소시키는 역할을 한다.
 
 
영문초록
[Purpose] The purpose of this study is to analyze how the accounting information provided in the schedule of manufacturing costs affects the cost of debt capital before and after IFRS adoption thereby revealing the information contents in the perspective of creditors.
[Methodology] The research was carried out on companies that are listed in the KOSPI(Korea Composite Stock Price Index) market from 2005 to 2016. The final samples include 2,128 firm-year observations.
[Findings] The results are as follows: First, after IFRS adoption, the cost of sales and the manufacturing cost decrease the cost of debt capital, whereas the selling and administrative expenses increase risk premiums. Only the company that discloses materials costs has the negative relation between the cost of sales and the cost of debt capital after IFRS. It suggests that materials costs may be the main factor to mitigate risk premiums. Second, only materials costs reduce the cost of debt capital in the manufacturing and construction industries. Without the effect of selling and administrative expenses on the cost of debt capital, materials costs diminish risk premiums in the other various industries.
[Implications] It highlights that the information content of material costs implies the management expectation about future cash flows, since the higher material costs indicate the higher levels of productive activities to meet future demands. While other manufacturing costs are affected by managerial discretion in financial reporting, materials costs reflect the economic substance of productions. After adopting IFRS that applies the substance over form principle, the cost of sales computed by using material costs lowers the cost of debt capital.
 
 
재료비, 경비, 타인자본비용, 제조원가명세서, 노무비, cost of debt capital, IFRS, schedule of manufacturing costs, materials costs, labor costs, overhead costs
 
 
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