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연구논문 : 분류변경을 통한 이익조정
분야 사회과학 > 회계학
저자 문현주 ( Hyun Ju Moon )
발행기관 한국회계학회
간행물정보 회계저널 2013년, 제22권 제2호, 169~192쪽(총24쪽)
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국문초록
지난해인 2011년도 한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용한 상장기업들의 영업손익 공시에 관련하여 학계 및 언론매체 등의 비판이 제기되었다. 영업이익은 기업분석에 중요한 정보 중 하나인데 이에 대한 정보공시가 오히려 투자자들로 하여금 혼란을 가져오게 되었다. 영업이익에 관해 기존의 구 기업회계기준(K-GAAP)과 달리 K-IFRS에서는 영업이익을 포괄손익계산서에 구분표시하거나 주석으로 공시하고 영업이익 산출에 포함되는 주요항목과 그 금액을 주석으로 공시하도록 하였다. 하지만 영업이익의 양식 및 구성항목은 경영자가 경제적 실질에 잘 맞게 자율적으로 결정하도록 되어 있다. 결국 K-IFRS도입은 손실보고로 인해 발생하는 비용을 회피하고자 하는 기업에게 영업손익항목을 자율적으로 선택하여 흑자로 전환을 할 수 있는 기회를 제공하게 되는 결과를 가져오게 된 것이다. 이런 관점에서 본 연구는 흑자전환의 의도가 강한 3년 연속적자를 보고한 상장기업 40개 기업을 대상으로 경영자의 영업손익항목간의 분류변경에 따른 이익조정을 살펴보았다. 분석결과를 보면 3년 연속 적자를 보고한 상장기업들이 핵심이익인 영업이익을 흑자로 전환하여 관리종목 및 퇴출을 모면하기 위해 기타항목 중 유리한 항목은 영업이익에 포함시키고 불리한 항목은 별도의 항목(기타손실)으로 구분 표시하는 것이 분석되었다. 이상의 결과는 향후 상장기업들의 건전화 조치 및 회계기준 정책입안자들이 영업손익에 대한 기준을 재정립 할 때 도움을 줄 수 있는 실증적 근거가 된다.
 
 
영문초록
With regards to disclosure of operating profit and loss of listed companies in which Korean International Financial Reporting Standards (K-IFRS) is applied in 2011, the criticism of academia and the media has been raised. Operating profit and loss is one of the important information in the analysis of company, but disclosure of information bring more confusions to investors. Unlike the existing company accounting standards, companies that prepare the financial statements separately create operating profit and loss in the comprehensive income statement or disclose it as annotation and disclose main items included in calculation of operating profits and loss, and the amount as annotation in K-IFRS. However, the form and components of operating profit can be autonomously determined by managers to fit to the economic reality. The introduction of K-IFRS will bring a result in which opportunity to convert items of operating profit and loss to the surplus is provided to company which wants to avoid the occurrence of expense due to disclosure of loss. From this prospective, this study investigates the profit adjustment caused by classification shift between items of operating profit and loss of managers targeting 40 Iisted companies reporting loss for three years in a row with strong intention to convert operating profit and loss into the surplus. Upon looking at result of analysis, it is found that listed companies reporting deficit for three years in a row convert operating profit which is the core profit into surplus and favorable items are included in operating profit and unfavorable items are included in additional item (other loss) to avoid administrative issue and liquidation. Above results will become the empirical basis to give a help when listed companies consolidation measures and standards for operating profit and loss are reestablished by accounting standard policy makers.
 
 
한국채택국제회계기준, 분류변경, 영업이익, Korean International Financial Reporting Standards, Classification Shift, Operating profit
 
 
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