국제회계기준이 유럽은행의 대손상각비와 대출의 경기순응성에 미치는 영향
분야
사회과학 > 경제학
저자
( Lee Seok Hwang ) , ( Young Jun Kim )
발행기관
한국금융연구원
간행물정보
KIF working paper 2013년, 제2013권 제9호, 1~55페이지(총55페이지)
파일형식
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    국문초록
    IFRS의 대손회계처리 방식은 보고일 기준으로 이미 발생한 손실만을 인식시키는 ``발생손실모형``(incurred loss model) 이다. 이는 기존의 기대 손실을 인식하는 대손회계처리 방식과는 다르다. 세계금융당국자들은 기존의 대손회계처리 방식에 비해 덜 보수적인 IFRS 대손처리방식이 은행 대출의 경기 순응성 (pro-cyclicality)을 증가시킨다고 보고 있다. 이에 본 연구에서는 국제회계기준(이하 IFRS) 채택이 유럽은행의 대손상 각비(Loan Loss Provision; LLP)와 은행 대출의 경기순응성에 미치는 영향을 분석하였다. 표본기간(1996~2009년)동안 유럽14개국 1,545 은행-연도관찰점을 이용해서 분석한 연구 결과 는 다음과 같다. 첫째 선행연구와는 다르게 IFRS 채택 후 은행들의 LLP를 통한 이익 유연화(earnings smoothing)가 줄어든다는 강한 증거를 찾지 못했다. 오히려 은행들이 대출손실의 시의 적절한 인식(timely recognition) 이 증가함을 발견하였다. 특히, LLP를 통한 이익유연화가 줄어드는 경향은 자본화 정도가 낮은 은행에서 발견되었다. 한편 은행들이 대출손실의 사의 적절한 인식이 늘어나는 경향은 자본화 정도가 높은 은행에서 발견되었다. 둘째 IFRS채택이 은행 대출의 경기순응성을 강화시킨다는 증거를 발견하지 못했다. 특별히, IFRS채택 후 규모가 자은 의무적 IFRS채택 은행에서만 대출의 경기순응성이 강화되이 발견되었다. 본 연구의 발견은 은행들의 IFRS 채탯이 슴융시스템의 안정성을 크게 위협하지않는다는 증거를 제공한다.
    영문초록
    This paper examines the effect of International Financing Reporting Standards (IFRS) on loan loss (LLP) of European banks and their loan origination pro-cyclicality. Using 1,545 bank-year obser-vations in 14 European countries during 1996 to 2009, we find that, contrary to prior studies, there, is weak evidence that banks reduce earnings smoothing via LLP in the post IFRS period However, there is strong evidence that banks increase LLP time lines in the post IFRS period. In particular, the decrease in earnings smoothing is pronounced for low-capitalized banks, whereas the increase in LLP timeliness is more pronounced for high-capitalized banks. Our finding raises the possibility that the prior studies are subject to misspecifi-cation by omitting LLP timeliness, Next, we find that IFRS adoption does not on average exacerbate the pro-cyclical relationship between LLP and loan growth with the exception of small banks. Our evidence suggests that loan loss provisioning under IFRS does not threaten the stability of the financial system.
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