지방세관련법상 세액의 신고와 확정력에 관한 연구 -통상의 경정청구와 기한 후 신고를 중심으로-
분야
사회과학 > 회계학
저자
차규현 ( Gyu Hyun Cha ) , 이상신 ( Sang Shin Lee )
발행기관
한국세무학회
간행물정보
세무와 회계저널 2013년, 제14권 제4호, 9~40페이지(총32페이지)
파일형식
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    국문초록
    본 연구는 세액의 신고절차와 관련하여 지방세 경정청구의 해석상 문제, 지방세 기한 후 신고에 따른 확정력 부인으로 납세자 권익이 침해되는 문제를 검토해 보고 그 개선방안을 제시하는 것이 목적이다. 본 연구의 방법은 우리나라와 외국의 문헌연구이며, 현행 지방세 경정청구와 기한 후 신고제도의 문제점 해결을 위한 입법적 개선방안을 다음과 같이 도출하였다. 첫째, 특별징수의무자에게 경정청구권을 허용하는 법적 근거를 마련하여야 하며, 지방세는 국세의 상속세나 증여세처럼 과세표준과 세액의 신고의무를 부여하고 있는 세목이 없으므로 지방세기 본법 제51조에서 "결정" 문구를 삭제하여 세법 해석의 혼란을 해소하여야 한다. 둘째, 기한 후 신고에 세액의 "확정력"을 부여하여 수정신고와 경정청구를 인정하는 것이 타당하다. 셋째, 기한 후 신고에 따른 과세관청의 세액 등의 결정도 납세자의 권리·의무에 영향을 미치는 처분으로서 조세불목의 대상이 되므로 지방세기본법 제52조 제3항을 개정하여 기한 후 신고에 따른 결정내용을 납세자에게 통지하도록 강행규정을 두어 납세자가 해당 통지를 받은 날로부터 90일 이내에 기한 후 과다신고분에 대한 조세불목을 제기할 수 있도록 한다. 넷째, 신고 유인효과를 높이고 국세와의 통일성을 기하기 위하여 법정신고기한이 지난 후 1개월 초과 6개월 이내 지방세 기한 후 신고에 있어서도 무신고가산세의 20%를 감면하는 입법적 개선이 있어야 한다.
    영문초록
    The purpose of this study is to examine the problems in the tax report procedure particularly in interpreting the claim for rectification of local tax and of the infringement of tax payer`s rights and interests attributed to the denial of legal force following local tax report after the due date. The research method used in this study is research of domestic and foreign literature. Key findings from this study are summarized below. First, the "decision" phrase in Article 51 of the Framework Act on Local Taxes must be deleted to resolve possible confusion in tax law interpretation because in local taxes, there is no tax item that requires the reporting of tax base and tax amount as with the inheritance lax or gift tax in national taxes. Secondly, with regard to the tax report after due date, the decision of tax amouru by taxation authorities following the reporting after due date is also an act that affects the rights and obligations of taxpayers and can be subject t0 tax protest. Thirdly, Article 52, Clause 3 of the Framework Act on Local Taxes should be revised so as to enforce notification of the decision following the reporting after due date to taxpayers and allow the taxpayers to raise tax protest for excessive taxation after due date within 90 days after receipt of the notification. Fourthly, in order to improve the report inducement effect and the unity with national taxes, the law should be revised to reduce the additional tax on no report by 20% for local tax report after one month and within six months following the legal reporting term. For the additional tax reduction provision regarding the local tax report after due date, as with Article 48, Clause 2 of the Foundation Act on National Taxes which provides for additional tax reduction for national tax report after due date, the tax reduction following amended tax report and tax report after due date should be separately itemized so that taxpayers could understand it easily. In addition, a legislative improvement is required to clarify the ambiguous regulations regarding tax report after due date.
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