원칙중심 회계에서의 회계감독

이영한 ( Younghan Lee ) , 전규안 ( Kyu-an Jeon ) , 홍기수 ( Ki-su Hong ) , 한종수 ( Jongsoo Han )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 201~241페이지(총41페이지)

한국채택국제회계기준(K-IFRS)은 원칙중심 회계기준이라는 특징을 가지고 있으며, 세부적 회계처리방법 대신 기본적 원칙이 제시되고 기업과 감사인의 전문가적 판단에 대한 의존도가 높아지는 특성이 있다. 이러한 원칙중심 회계기준의 특성과 정당한 회계처리가 무엇인지에 대한 논란이 존재하며, 질의회신 등의 미공개 등으로 인해 회계처리의 불확실성이 발생하고 있다. 또한, 현행 감리체계가 원칙중심 회계기준 환경하에서 적절하게 운영되지 않는 여러 문제점이 발생하고 있다는 의견이 있다. 따라서 본 연구에서는 원칙중심 회계기준이 회계감독에 미치는 영향과 관련된 회계감독 관련 주요 쟁점에 대한 논의들과 선행연구의 견해를 살펴보고, 원칙중심 회계기준에서의 회계감독이 어떠한 기본원칙하에 운영되어야 하는지, 회계기준 해석차이에 대하여 회계감독기관이 어떠한 대응을 해야 하는지,...

TAG 원칙중심 회계기준, 회계감독, 감리, 재무제표 심사

원칙중심 회계와 기업의 대응방안에 관한 연구 : 회계인프라를 중심으로

김응길 ( Eung-gil Kim ) , 한승수 ( Soong-soo Han ) , 현승임 ( Seung-im Hyun ) , 한종수 ( Jongsoo Han )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 243~287페이지(총45페이지)

본 연구는 2011년 국내에 도입된 원칙중심 회계제도에 대해 개별기업이 겪고 있는 주요 회계처리 이슈에 대하여 알아보고, 국내 기업들의 내부 회계인프라 현황과 원칙중심 회계를 구현하기 위한 환경적인 영향으로서 기업 외부 회계인프라에 대하여 살펴보았다. 연구진은 2018년 12월부터 2019년 2월까지 대기업 및 중견-중소기업 등 총 162사의 회계담당자를 대상으로 ① 원칙중심회계 도입으로 인한 전반적인 영향, ② 경영자와 이해관계자 집단간의 관계에 미친 영향 및 ③ 원칙중심회계와 관련된 실무상의 어려움 및 해결방안의 세 가지 주제로 나누어 설문조사를 실시하였다. 설문조사 결과, 회계 관련 비용이 원칙중심회계 도입이후 현저하게 증가하였다고 진술하였다. 특히 외부 자문용역비용이 급격히 증가하고 감사인에 대한 감사보수도 크게 증가하였다고 하였다. ...

TAG 원칙중심 회계, 국제회계기준, 경제적 실질, 회계인프라, Principle-bases accounting, International Financial Reporting Standards (IFRS), Economic substance, Accounting infrastructure

원칙중심회계 하에서의 질의회신 운영방안

한종수 ( Jongsoo Han ) , 송민섭 ( Minsup Song ) , 이영한 ( Younghan Lee ) , 오명전 ( Myeongjeon Oh )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 289~321페이지(총33페이지)

본 연구는 원칙중심회계 하에서 K-IFRS 질의회신의 역할과 회계 정보의 질을 향상시키기 위한 질의회신의 운영에 대해 개선안을 제시하는 것을 목적으로 한다. 이를 위하여 본 연구는 원칙중심회계에서 질의회신이 갖는 장·단점과 우리나라 K-IFRS 질의회신제도의 운영현황을 살펴본 후, IASB 및 FASB에서 운영하는 해외 질의회신제도의 운영사례를 조사하였다. 이러한 해외사례를 반영하여 원칙중심회계 하에서 질의회신이 야기할 수 있는 문제점을 최소화 하는 동시에 재무정보의 질을 향상시키기 위하여 현행 K-IFRS 질의회신 제도의 절차와 운영을 검토하고 개선방안을 제시한다. 본 연구는 질의를 목적과 내용에 따라 해석, 해설, 기술적 지원, 사실관계판단, 그리고 감독의견으로 구분하고, 이 중 K-IFRS 질의회신의 대상은 해석, 해설, 기술적 지...

TAG 국제회계기준, 질의회신, 원칙중심회계, 연석회의, K-IFRS, Interpretations of accounting standards, Principle-based accounting

대학 회계교육과 IT 활용능력

송승아 ( Seung-ah Song ) , 백태영 ( Tae-young Paik ) , 이정미 ( Jeong-mi Lee ) , 배홍기 ( Hong G Bae )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 323~355페이지(총33페이지)

4차 산업혁명에 대한 준비는 시급히 사회 전 분야에 걸쳐 이루어져야 하며, 특히 4차 산업혁명 시대를 살아가야 하는 미래의 인재를 키우는 교육 분야에서는 더욱 변화가 중요하다는 인식이 커지고 있다. 하지만 IT 기술의 발달 등으로 인하여 실무에서는 회계처리, 보고 및 감사에 많은 변화가 이루어지고 있음에도 불구하고, 현재 대학에서 이루어지고 있는 회계교육은 이론에 입각한 강의식 수업인 전통적인 교육 과정에 머물고 있으며, 4차산업혁명에 대한 인식과 미래에 대한 준비가 미흡한 실정이다. 이를 개선하고자 본 연구에서는 현재 이루어지고 있는 대학의 회계IT교육 현황을 조사하고, 심층 인터뷰를 통해 4차산업혁명 시대의 도래로 인한 대학 회계교육의 변화 필요성을 재확인하며, 해외 대학들의 회계IT교육 사례조사를 통하여 인공지능(AI) 시대의 빅데이터와 블록체인...

TAG 회계교육, IT활용능력, 4차 산업혁명, 빅데이터, 데이터분석, Accounting education, IT literacy ability, 4^th Industrial revolution, Big data, Data analytics

정보기술(IT)역량 제고를 위한 공인회계사 시험제도 개선방안에 대한 연구

안성윤 ( Sungyoon Ahn ) , 구정호 ( Jeong-ho Koo ) , 김효진 ( Hyo Jin Kim ) , 장온균 ( On-gyun Chang )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 357~400페이지(총44페이지)

본 논문은 2018년 발족된 한국회계학회 미래교육위원회의 ‘IT역량 제고를 위한 공인회계사 시험제도 개선방안’에 대한 연구결과를 학계 및 업계와 공유하여 최근의 공인회계사 양성을 위한 제도 개선에 대한 다양한 이해관계자의 의견수렴과정에 기여함으로써 실현가능한 개선방안을 도출하고자 한다. 미래교육위원회는 2017년 이후 4차 산업혁명과 관련한 회계학의 비전에 대한 한국회계학회의 기조에 이어 글로벌 회계환경 변화의 핵심동력을 ‘IT발전’으로 보고 ‘IT역량을 제고하는 회계교육을 통해 국제적 수준에 부합하는 역량을 지닌 회계전문직 미래세대를 양성하는 것’을 발전방향으로 수립하였다. 글로벌 네트워크를 통해 국제적 수준에 부합하는 IT역량 제고 요구에 대한 대응력을 갖추고 있는 Big4 대형회계법인의 현직 공인회계사 110명을 대상으로 한 설문조사에서 국제회계환경의 ...

TAG 정보기술(IT), 역량, 공인회계사(CPA), 시험제도, 데이터분석, 회계교육, Information Technology(IT), Competence(Competency), Certified Public Accountants(CPA), Examination, Data Analytics, Accounting Education

IFRS의 도입은 과연 이익의 품질을 제고하였는가? 발생액과 실물활동 이익조정의 상충관계에 대한 실증조사 및 K-IFRS 제1115호에 대한 제언

이우재 ( Woo Jae Lee ) , 최승욱 ( Seung Uk Choi )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 401~434페이지(총34페이지)

본 연구는 IFRS의 국내 도입이 이익의 품질을 제고하였는지를 선행연구와는 다른 관점에서 조사한다. 선행연구는 IFRS 도입이 특정 이익 품질 대용치들과 유의한 양 혹은 음의 관계가 있음을 개별적으로 제시한다. 특히 해외 선행연구는 도입 국가, 자본시장의 규제정도에 따라 상이한 결과를 보고한다. 본 연구는 이와는 다른 측면에서, IFRS 도입으로 인해 여러 이익조정 방식 간 상충관계가 발생하였으며 이로 인해 이익조정 방식의 변경이 야기되었는지를 조사한다. 2005년에서 2017년 사이의 국내 상장사 자료를 이용하여 조사한 결과, IFRS 도입 이후 재량적발생액을 통한 이익조정은 유의하게 감소하였다. 그러나 오히려 실물활동을 통한 이익조정은 유의하게 증가하였다. 이는 선행연구에 근거할 때, IFRS 도입 이후 상대적으로 더 탐지가 어렵고 이에 따라...

TAG 한국채택국제회계기준(K-IFRS), 재량적발생액, 실물활동 이익조정, 재무제표 비교가능성, K-IFRS 제1115호, K-IFRS adoption, Discretionary accruals, Real activities earnings management, Financial statement comparability, K-IFRS 1115

공동주택 회계감사시장의 문제점과 회계감사품질 개선을 위한 ‘거래품질통합관리제’의 필요성

정재욱 ( Jeong Jae-wook )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제4호, 1~29페이지(총29페이지)

본 연구는 공동주택 회계감사 시장의 문제점을 살펴보고, 공동주택 회계감사의 감사품질 확보를 위한 제도로서 ‘거래품질통합관리제’를 제안한다. 공동주택은 2018년 말 기준 한국의 주거형태 중 76% 이상을 차지할 정도로 전 국민의 절대다수가 거주하는 공간으로서 다수의 입주민들이 공동시설을 공유하며 생활을 하는 공공적 성격이 강한 영역임과 동시에 주민자치에 의해 관리되고 운영되는 사적자치의 영역이기도 하다. 공동주택의 외부회계감사는 운영관리의 투명성 확보를 위해 2016년부터 전면 재시행 되었다. 공동주택의 외부회계감사가 의무화된 이후 공동주택 회계감사 시장의 최근 상황을 살펴보면, 일부 감사인에 대한 편중과 비정상적인 감사보수 및 감사시간에 의한 감사시장 왜곡 등으로 시장실패 위험에 이를 정도로 회계감사의 감사품질이 우려되는 상황이다. 따라서 본 연구는 공...

TAG 공동주택, 감사품질, 정보불균형, 거래품질통합관리제, 개인별감사시간총량제, Apartment, Audit Quality, Information Asymmetry, Transaction-Quality-integrated Management System, Individual Maximum Total Audit Hours System

코스닥기업의 신규상장을 위한 이익요건 충족과 상장폐지의 관련성에 관한 연구

김문태 ( Moon Tae Kim ) , 강유정 ( You Jung Kang )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제4호, 31~54페이지(총24페이지)

본 연구는 ‘기업공개 시점’에서 자기자본이익률 및 당기순이익 등 이익에 대한 상장요건의 충족여부와 상장폐지와의 관련성을 검증하였다. 2001년부터 2012년까지 코스닥시장에 신규상장한 935개 기업이며, 이들 중 2018년 6월말까지 상장폐지된 120개 기업이 주 검증대상으로 분석되었다. 상관분석 결과, 기업공개 연도에 자기자본이익률과 당기순이익 요건을 충족하지 못한 기업에서 상장폐지 가능성이 높게 나타났다. 카이자승 분포로 검증한 빈도분석 결과, 이익요건을 충족하지 못한 표본에서 상장폐지 빈도가 기대빈도보다 유의하게 높게 나타났다. 또한 이익요건을 모두 충족한 표본에서는 상장폐지 빈도가 기대빈도보다 유의하게 적게 관측된 반면, 이익요건이 모두 미충족된 표본에서는 상장폐지 빈도가 기대빈도보다 유의하게 더 많이 관측되었다. 다중회귀분석결과, 개...

TAG 신규상장, 상장요건, 자기자본이익률, 당기순이익, 상장폐지, 코스닥, IPO, IPO requirement, return on equity(ROE), net income(NI), delisting, KOSDAQ

경계 신용등급 여부가 기업지배구조에 미치는 영향

홍지연 ( Ji-yeun Hong ) , 김유진 ( Yu-jin Kim )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제4호, 55~78페이지(총24페이지)

신용평가기관은 기업의 신용등급을 평가할 때 채무불이행 위험과 관련된 재무적 요소 뿐 아니라 지배구조와 같은 비재무적 요소도 종합적으로 고려한다. 특히 글로벌 금융위기 이후 지배구조가 기업의 회계투명성 제고를 위한 핵심 요인으로 인식되면서 신용등급평가 과정에서도 그 중요성이 확대되었고, 여러 선행연구에서 지배구조와 신용등급간의 유의한 관련성이 보고되었다. 이에 본 연구는 양호한 기업지배구조가 대리인 비용 축소를 통해 채무불이행 위험을 낮춘다는 선행연구를 바탕으로 등급 하락 시 잠재비용이 클 것으로 예상되는 경계등급 기업의 경영자가 신용등급의 상향 혹은 유지를 위해 지배구조에 대한 노력을 이행하는지 살펴보고자 한다. 이를 검증하기 위해 금융업을 제외한 2010년에서 2017년까지의 유가증권 상장기업을 대상으로 분석하였다. 국내 신용등급은 각 구간에서 (+), (0)...

TAG 신용등급, 경계등급, 기업지배구조, Credit Rating, Borderline Grade, Corporate Governance

이익 창출 능력과 재무제표 비교가능성 : DuPont 분석의 이용

최승욱 ( Seung Uk Choi )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제3호, 1~30페이지(총30페이지)

본 연구는 기업의 이익 창출 능력과 재무제표 비교가능성의 관계를 조사한다. 재무제표 분석기법에서는 회계이익의 창출에 기여하는 메커니즘을 크게 두 부분으로 구분한다. 하나는 자산회전율(Asset TurnOver, ATO)이며, 다른 하나는 매출액순이익률(Profit Margin, PM)이다. 자산회전율은 매출액을 평균자산으로 나누어 산출되며 기업의 자산 운영 효율성을 나타낸다. 매출액순이익률은 매출액 대비 당기순이익의 크기를 나타낸다. 즉, 매출액순이익률은 기업이 보고한 매출액이 얼마나 수익성이 있는지를 나타내는 지표이다. 다른 한편으로는 매출액에서 차감되는 여러 원가가 작을수록 순이익률이 높아지며 이는 원가구조의 효율성이 높은 기업이 순이익률이 높음을 의미하기도 한다. 즉, 자산의 효율적 활용을 나타내는 ATO와 원가구조의 효율...

TAG DuPont 분석, 자산회전율, 매출액순이익률, 재무제표 비교가능성, DuPont analysis, asset turnover, profit margin, financial statement comparability

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