내부회계관리제도의 중요한 취약점 소멸과 감사보수

이세철 ( Se Chul Lee ) , 고영우 ( Young Woo Ko )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 67~94페이지(총28페이지)

과거에 내부회계관리제도 중요한 취약점을 공시했던 기업이 후속 기간에는 중요한 취약점을 더 이상 보고하지 않는다면, 정보이용자는 과거에 존재했던 취약점이 보완됨으로써 해당 기업의 정보위험이 감소한 것으로 이해할 수 있다. 그러나 외부감사인이 제공하는 확신수준의 한계, 내부통제 취약기업의 재무적 특성, 중요한 취약점 이외 미비점의 존속가능성 등으로 인하여 내부회계관리제도의 중요한 취약점이 소멸했다는 이유만으로 해당 기업의 정보위험이 수용 가능한 수준까지 감소한 것으로 단정하기 어렵다. 이러한 논의에서 본 연구는 내부회계관리제도의 중요한 취약점이 공시되었다가 소멸한 기업의 감사보수를 분석하였다. 이를 통해 해당 기업의 정보위험에 대한 감사인의 평가를 판단할 수 있을 것이다. 분석결과를 요약하면 다음과 같다. 첫째, 내부회계관리제도 중요한 취약점이 공시되는 시점에서는...

TAG 내부회계관리제도, 중요한 취약점, 감사보수, 감사위험, 통제위험, internal control over financial reporting, material weaknesses, audit fees, audit risk, control risk

직급 간 승진가능성과 임원 보수의 결정

신재용 ( Jae Yong Shin ) , 정선문 ( Sun-moon Jung ) , 안상우 ( Sang Woo Ahn )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 95~128페이지(총34페이지)

본 연구는 토너먼트 이론에 입각하여 직급 간 승진가능성이 임원 보수 수준에 미치는 영향에 대해 살펴본다. 토너먼트 이론에 따르면 상위 직급으로의 승진가능성이 낮을수록 승진에 대한 기대감이 주는 동기부여 효과가 떨어지게 된다. 승진 경쟁을 활용한 동기부여 효과를 유지하기 위해서는 상위 직급의 보수를 현격히 높여줄 필요가 있고, 이는 기업 고위 임원들의 보수 수준이 높아지는 현상에 대한 경제적인 설명이 될 수 있다. 2018년부터 공시되기 시작한 미등기임원의 평균연봉을 포함한 자료를 활용하여 국내 상장기업의 등기임원 및 미등기임원의 보수 결정요인을 분석한 결과, 승진가능성이 보수 수준과 보수 격차를 유의하게 설명하는 것으로 나타났다. 다시 말해, 승진가능성이 낮을수록 상위 직급의 보수는 유의하게 높아지고, 이에 따라 상위-하위 직급 간의 보수 격차 또한 크게...

TAG 임원 보수, 보수 격차, 토너먼트 이론, 승진가능성, executive pay, pay disparity, tournament theory, promotion probability

고객집중도가 타인자본비용 및 기업신용등급에 미치는 영향

권오섭 ( Ohseob Kwon ) , 박선영 ( Sun-young Park ) , 주자옥 ( Ziyu Zhou )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 129~158페이지(총30페이지)

K-IFRS 제1108호에 의하면 단일 외부고객에 대한 매출액이 총매출액의 10% 이상을 차지하는 기업(이하 “고객집중도”)의 경우에는 해당 고객별 수익 금액을 공시하도록 요구하고 있다. 이처럼 주요고객에 대한 매출집중도 정보는 기업의 정보이용자에게 유용한 정보지만 아직은 관련 연구가 부족한 상황이다. 이에 본 연구는 2012년부터 2019년까지 유가증권시장 상장기업 중 제조업을 대상으로 고객집중도가 채권투자자와 신용평가기관에 미치는 영향을 타인자본비용과 신용등급을 사용하여 실증분석하였다. 전체 표본을 대상으로 분석한 결과 고객집중도가 있는 기업은 타인자본비용이 높고 신용등급이 낮은 것으로 나타났다. 따라서 채권투자자와 신용평가기관이 고객집중도를 기업의 경영위험으로 간주하는 것으로 볼 수 있다. 다음으로 표본을 이익집단과 손실집단으로 구분하여 분석...

TAG 고객집중도, 타인자본비용, 신용등급, 매출집중도, customer concentration, cost of debt, credit rating, sales concentration

환경혁신전략, 지속가능성 관리통제시스템, 그리고 경영성과 간의 관계에 관한 연구

진용필 ( Yongpil Jin ) , 이상완 ( Sangwan Lee ) , 이지영 ( Jiyoung Lee ) , 박상협 ( Sanghyeob Park )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 159~183페이지(총25페이지)

최근 연구자들은 환경혁신전략은 재무적 목표 달성뿐만 아니라, 환경적 이슈에 대한 혁신을 촉진함으로써 환경적 성과와 함께 사회적 성과까지 고려한 전략으로 이를 성공적으로 수립하고 실행시키기 위한 통제시스템으로 지속가능성 관리통제시스템을 제안하고 있다. 그러나 관련 선행연구들은 대부분 이론적 차원의 논의 및 사례연구였으며, 일부 실증연구에서는 환경혁신전략의 결정요인과 결과에 중점을 두고 있을 뿐, 환경혁신전략을 수립하고 구현하기 위해 활용되는 지속가능성 관리통제시스템의 구축 및 이용에 대한 시각은 매우 제한적이었다. 따라서 본 연구는 선행연구의 한계점을 바탕으로 제조기업을 대상으로 환경혁신전략과 경영성과 간의 관계에서 지속가능성 관리통제시스템이 매개적 역할을 하는지를 실증적으로 검증하고자 하였다. 본 연구는 지속가능성 관리통제시스템이 환경혁신전략과 경영성과간에 매개...

TAG 지속가능성, 환경혁신전략, 지속가능성 관리통제시스템, 경영성과, sustainability, environmental innovation strategy, SMCS, business performance

JIGSAW 협동학습법을 활용한 교양 수업에서의 회계교육 사례

고영우 ( Young Woo Ko ) , 이세철 ( Se Chul Lee )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 185~210페이지(총26페이지)

본고는 최근 활용이 증대되고 있는 소집단 협동학습 중 JIGSAW 방법을 교양 회계수업에 적용한 사례를 정리한 것이다. 전통적 의미의 JIGSAW 교수법은 학생들을 몇 개의 소그룹으로 나누고 각자 분담학습을 하게 하여, 이를 서로에게 가르쳐 전체적으로 하나의 종합적 지식을 완성하고 이해시키는 학습방식을 의미한다. 본 사례에서는 기존의 JIGSAW 수업의 형식은 가져오되 지식의 습득과 전달에 학습의 목적을 두지 않고, 교양교육의 관점에서 학생들의 사고력과 협업 능력을 증진시키기 위한 차별화된 수업을 설계 했다. “회계정보의 이해”라는 교양 수업을 듣는 48여 명의 수강생을 각 조에 대략 6~7명씩 배치하여 7개조로 나누고, 각각의 조원들에게 경영자, 주주, 채권자, 근로자 등 7가지의 역할을 부여하였다. 그리고 기중에 취득한 재고자산의 가치가 기말...

TAG 회계 교수법, 교수법, JIGSAW, 협동학습, 교양교육, accounting pedagogy, pedagogy, cooperative learning, general education

블록체인 기반 가상통화의 재무보고서 사례연구

표춘미 ( Choon Mi Pyo )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 211~243페이지(총33페이지)

본 연구의 목적은 블록체인 기반의 가상통화(유틸리티 토큰)를 발행한 리버스 재단의 재무회계 결산 과정과 재무보고서의 사례연구이다. 가상통화의 변동성 요소와 변동성을 감소시키기 위한 재무정보에 대해 문헌연구 하였으며, 빗썸과 업비트의 가상통화 처분손익과 평가손익이 재무보고서에 미치는 영향을 분석하였다. 쟁글사이트에서 제공하는 가상통화 공시 관련 쟁점 사항을 검토하였다. 사례기업의 토큰에 대해 IFRS IC(2019.06)의 해석에 따라 무형자산으로 분류하고, K-IFRS 무형자산(1038) 기준서를 적용하였다. 본 연구결과는 사례기업의 토큰 거래에 대해 IFRS 회계기준 적용과정, 주요 회계처리 이슈, 재무보고서 공시항목 및 결산 프로세스 개선방안을 제시하고 있다. 본 연구는 블록체인 기반 토큰의 재무결산과 재무보고서 항목을 제시한 초기 연구라는데 의의가 있으...

TAG 가상통화, 가치변동성, 블록체인, 유틸리티 토큰, 재무보고서, IFRS IC, blockchain, financial report, utility token, value volatility, virtual currency

정보이용자관점의 원칙중심회계-금융위원회의 회계감독지침이 회계정보의 시장반응에 미치는 영향

이영한 ( Young-han Lee ) , 안성희 ( Sung-hee Ahn ) , 황문호 ( Mun-ho Hwang )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제6호, 245~278페이지(총34페이지)

원칙중심의 회계기준을 채택하고 있는 우리나라에서 감독기관이 특정 회계처리지침을 발표하는 것은 원칙중심회계제도에 부합하지 않는 역행적 규제로 평가되기도 하는 한편, 회계기준의 해석과 적용에 어려움을 겪는 기업에게는 관련된 불확실성을 제거해줄 수 있는 긍정적 조치로 평가되기도 한다. 이러한 배경에서 본 연구는 정보이용자의 관점에서, 투자자들은 감독기관의 회계처리지침을 어떻게 평가하고 있는지를 살펴보았다. 구체적으로 본 연구는 금융위원회가 2018년에 발표한 제약ㆍ바이오기업들에 대한 연구개발비 회계처리관련 감독지침 발표일에 해당 기업들의 주식수익률이 어떻게 변화하였는지를 분석하였으며, 해당 감독지침을 따른 제약ㆍ바이오기업들의 회계정보가 감독지침 발표 전의 회계정보에 비해 주가관련성이 달리 나타나는지를 검증하였다. 분석결과, 감독지침 발표일(2018년 9월 19일)을 ...

TAG 원칙중심회계, 금융위원회, 감독지침, 시장반응, principle-based accounting, Financial Service Committees, supervisory guidelines, market response

경영자의 자기과신적 Tone과 실질활동 이익조정

김수인 ( Su-in Kim ) , 신혜정 ( Hyejeong Shin ) , 박경희 ( Kyung Hee Park )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제5호, 1~39페이지(총39페이지)

경영자의 자기과신 성향(overconfidence)은 경영자가 자신의 능력이나 지위에 대한 과도한 자신감으로 기업의 미래 성과에 지나치게 낙관하거나 평균이상의 실적을 낼 수 있다고 확신하는 성향을 말하며, 최근에는 직접적으로 최고 경영자가 구사하는 언어(narratives)를 통해 경영자의 자기과신 성향을 측정한 연구들이 진행되었다. 본 연구에서는 경영자의 자기과신 성향을 측정하기 위해 경영자가 사용하는 언어의 tone을 분석하여 실질활동 이익조정과의 관계를 실증분석하였다. 경영자의 자기과신 성향을 측정하기 위해 기업 홈페이지상의 경영자 인사말에서 사용된 경영자의 언어의 tone을 분석하였다. 활동성, 낙관주의, 확실성 지표를 경영자의 자기과신 성향의 대용치로 사용하여 실증분석한 결과, 경영자의 활동성 지표가 높은 기업의 실질활동 이익조정...

TAG 경영자 자기과신 성향, 실질활동이익조정, 경영자 언어 tone, 텍스트 분석, management overconfidence, real activities earnings management, management narrative tone, text analysis

영업현금흐름, 세무이익 변동성과 기업위험

김임현 ( Im Hyeon Kim ) , 김진수 ( Jin Soo Kim )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제5호, 41~82페이지(총42페이지)

본 연구는 영업현금흐름, 세무이익이 재무이익의 보완적인 성과측정치로 사용된다는 선행연구를 바탕으로 이들의 변동성 정보와 미래이익예측 및 기업위험의 관계에 대해 실증 분석하였다. 세무이익 변동성 정보를 활용하여 기업위험에 미치는 영향을 살펴본 Dhaliwal et al.(2017)의 연구에 영업현금흐름 변동성 정보를 추가로 고려하여 연구를 진행하였다. 2003년부터 2011년까지 비금융 유가증권 상장기업을 대상으로 분석하였으며, 영업현금흐름 변동성을 나타내는 변수로 영업현금흐름 분산, 재무이익·영업현금흐름 공분산을 이용하였으며, 세무이익 변동성을 나타내는 변수로 세무이익 분산, 재무이익·세무이익 공분산을 이용하였다. 이익예측가능성은 영업현금흐름과 세무이익을 포함한 이익예측모형에서 도출한 잔차의 5년간 표준편차로 측정하였으며, 기업위험은 일별 주식수...

TAG 영업현금흐름 변동성, 세무이익 변동성, 이익예측가능성, 기업위험, operating cash flow volatility, taxable income volatility, predictability of future income, firm risk

기업 특성, 감사인 특성 및 발생액의 질

유정민 ( Jeongmin Yu ) , 양동훈 ( Dong-hoon Yang ) , 조광희 ( Kwanghee Cho )  한국회계학회, 회계저널 [2020] 제29권 제5호, 83~122페이지(총40페이지)

2008년 글로벌 금융위기 이후 전 세계적으로 감사인의 독립성을 강화하기 위한 제도개선이 지속해서 이뤄져 왔다. 2014년 4월 EU는 소위 “감사개혁(Audit Reform)”으로 일컫는 EU regulation을 제정하였으며, 동 법률은 감사인의 독립성을 향상시키기 위해 대표적인 2가지의 규제를 강화하였다. 그중 하나는 동일 감사인의 계속감사기간 제한이며, 또 다른 하나는 감사인의 비감사서비스 제한이다. 우리나라도 2016년 4월과 2018년 5월에 공인회계사법, 2018년 10월에는 외부감사법을 개정하여 감사인의 비감사서비스 제공과 계속감사기간 제한을 강화하였다. 그런데 감사인의 계속감사기간 증가와 피감사회사에 대한 비감사서비스 제공이 감사품질 또는 기업의 재무보고 품질에 미치는 영향에 대해서는 부정적 효과와 긍정적 효...

TAG 감사인, 계속감사기간, 비감사서비스, 발생액의 질, 본질적 요인, auditor, tenure, non-audit service, quality of accruals, innate factors

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