최근 법·기술 변화를 고려한 공인회계사 적정 선발인원

이문영 ( Moony Lee ) , 이유진 ( Eugenia Y. Lee ) , 권세원 ( Sewon Kwon ) , 신재용 ( Jae Yong Shin )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제6호, 189~220페이지(총32페이지)

최근 외부감사법이 개정되고 주 52 시간 근무제가 시행되었으며, 회계감사기술이 빠르게 발달하고 있다. 본 연구는 달라진 외부감사환경이 공인회계사 수요에 미치는 영향을 분석하고, 이에 따른 공인회계사 적정 선발인원을 추정하였다. 우선 외부 환경 변화가 공인회계사 수요에 미치는 영향은 다음과 같이 분석되었다. 첫째, 표준감사시간제와 내부회계관리제도 감사는 감사업무량을 증가시키지만, 주기적 감사인 지정제는 수요에 큰 영향을 미치지 않는 것으로 보인다. 둘째, 주 52 시간 근무제를 그대로 적용하면 회계법인에서 회계사 수요가 증가할 것이지만, 주요 회계법인들이 이에 대응하여 유연근로제를 도입함에 따라 주 52 시간제가 회계사 수요에 미치는 직접적인 영향은 미미할 것으로 보인다. 셋째, 정보기술과 인공지능 발달은 장기적으로 외부감사 업무 중 단순하고 전형적인 부...

TAG 공인회계사 적정 선발인원, 표준감사시간, 내부회계관리제도, 주기적 감사인지정제, CPA, Certified public accountants, Internal accounting control system, Periodic auditor designation, Proper number of CPAs, Standard audit hours

기업의 전략적 일탈과 감사품질

김상미 ( Sangmi Kim ) , 한종수 ( Jongsoo Han )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제6호, 221~250페이지(총30페이지)

본 연구는 경영전략의 특성이 감사품질에 미치는 영향을 기업의 전략적 일탈 측면에서 분석하였다. 기업은 성과달성의 불확실성을 감소시키고 생존가능성을 높이기 위하여 산업 내 기업 간 전략적 유사성(strategic conformity)을 추구하려는 경향이 높다(Baum and Oliver 1991; Deephouse 1999; Higgins and Gulati 2006). 그러나 일부 기업들은 그 경향에서 벗어나는 전략을 추구하는 경우도 존재하게 되는데 기업의 전략과 산업내 기업들이 추구하는 전략의 전반적인 경향과의 차이를 전략적 일탈(strategic deviance)이라고 한다(Carpenter 2000; Tang et al. 2011). 기업이 추구하는 전략의 일탈 정도가 클 경우 미래 성과의...

TAG 전략적 일탈, 산업전문감사인, 감사파트너, 감사품질, Strategic deviance, Audit quality, Industry specialization, Audit partner

공공기관의 사회적 가치 인식 및 측정사례연구

정도진 ( Jung Do-jin ) , 박성환 ( Park Seong Hwan ) , 김종현 ( Kim Jong Hyun ) , 강평경 ( Kang Pyung Kyung )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제6호, 251~277페이지(총27페이지)

본 연구의 목적은 공공기관에 적용 가능한 사회적 가치의 정의, 인식 및 측정기준을 제시하고 구체적인 실무적용사례를 제시하는 것이다. 본 연구에서는 사회적 가치를 “공공기관이 사업수행을 통하여 사회·경제·환경·문화 등 모든 영역에서 공공의 이익과 공동체의 지속가능한 발전에 기여할 수 있는 가치”로 정의한다. 구체적으로 공공기관이 창출한 사회적 가치를 화폐단위로 측정하기 위해, 1) 국제회계기준에 따라 인식되는 재무제표의 구성요소(자산, 부채, 수익, 비용)의 정의에 부합하여야 하고, 2) 기관의 주된 경영활동 과정에서 창출된 가치이어야 하며, 3) 각 기관의 특성에 맞은 사회적 가치 창출활동이 정관 등에 구체적으로 명시되어야 한다는 기준을 제시하였다. 그리고 이러한 인식 및 측정 기준을 적용하여 실제 공공기관(K공사, E공사)이 창출한 사회적 가치의 측정...

TAG 사회적 가치, 사회적 가치의 인식 및 측정, K공사, E공사, Social value, Recognition and measurement of social value, Korea Gas Corporation, Korea Expressway Corporation

K-IFRS 제1116호(리스)기준이 연속항해용선계약(CVC)에 미치는 효과 : 대한해운을 중심으로

강유정 ( Youjung Kang ) , 최관 ( Kwan Choi ) , 최성호 ( Sungho Choi )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제6호, 279~316페이지(총38페이지)

본 논문은 새로운 리스회계기준(K-IFRS 제1116호(리스))이 리스제공자에게 미치는 영향을 사례연구를 통해 살펴보았다. 사례의 대상은 CVC(Consecutive Voyage Charter) 계약이다. CVC는 계약조건에 따라서 정해진 선박과 항로를 통해 장기간 연속적으로 화물을 운송하고 운항대가를 지급받는 항해용선계약이다. 지금까지 해운회사들은 CVC를 용역거래로 보고 수입금액 전액을 매출수익으로 회계처리해 왔고 앞으로도 계속 리스가 아닌 용역거래로 회계처리할 것을 희망하고 있다. 그러나 해운회사의 외부감사인은 CVC 계약에 리스요소가 포함될 수 있다고 지적하고 있으며, 규제기관도 CVC를 신리스회계기준에 따라 리스요소가 있다면 리스거래로 회계처리할 것을 요구하고 있다. 본 연구는 해상화물운송회사인 대한해운의 CVC...

TAG 리스회계기준, 리스의 식별, 연속항해용선(CVC)계약, 전대리스, 증분차입이자율, Lease accounting standard, CVC contracts, Sublease, Incremental borrowing interest rate

연구개발비 회계처리에 대한 주석공시 사례연구 : 제약·바이오 기업을 대상으로

김현아 ( Hyuna Kim ) , 박선영 ( Sun-young Park )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제6호, 317~348페이지(총32페이지)

본 연구에서는 최근 금융감독원이 발표한 「제약·바이오 기업의 연구개발비 회계처리 관련 감독지침」에 따라 제약·바이오산업이 이를 얼마나 충실히 따르고 있는지를 다각도로 살펴보았으며, 감독지침의 효과를 실증적으로 분석하여 감독지침의 유용성을 확인하고자 하였다. 분석대상 제약·바이오기업은 ‘C21. 의료용 물질 및 의약품 제조업’과 ‘M70. 연구개발업’ 중 세세분류 ‘M70113. 의학 및 약학 연구개발업’으로써 재무상태표상 개발비잔액이 존재하여 감독지침에 따라 개발비 관련 내용을 재무제표 주석으로 공시해야 하는 기업은 2018년 3분기에는 33개 기업, 사업보고서에는 42개 기업이 존재하여 총 75개 기업이다. 사례분석 결과, 연구개발지출을 자산화하는 기업보다 비용화하는 기업이 많았으며, 총 75개 기업 중 개발단계와 약품의 유형을 기재하지 않아 주석기재의 ...

TAG 연구개발비, 회계처리, 주석공시, 제약바이오기업, R&D expenditure, Accounting treatment, Notes disclosure, Supervisory guidelines, Pharmaceutical and Bio Companies

국가 추정재무제표 작성 방안에 대한 연구

조형태 ( Hyeong Tae Cho )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 1~41페이지(총41페이지)

본 연구는 발생주의-복식부기 기준의 예산회계의 산출물로 국가추정재무제표 작성의 필요성을 논하고, 방법론을 제안하였다. 그 방법론을 제안함에 있어 호주, 뉴질랜드, 캐나다처럼 추정재무제표를 이미 작성하고 있는 나라들의 국가추정재무제표를 참고하였고, 우리나라에서 추정재무제표를 작성하고 있는 공공기금, 공기업 그리고 민간기업 실무자와의 인터뷰를 참고하여 국가추정재무제표의 작성 방법을 제안하였다. 추정재무제표를 작성하는 재무보고 주체의 공통점은 다음과 같다. 첫째는 결산이 이미 되었거나 곧 완료될 예정인 직전년도 재무제표를 기초로 하여 추정재무제표가 작성되고, 이러한 추정재무제표가 계정별로 구성되어 과거 결산된 자료와 비교된다는 점이다. 둘째는 추정재무제표 작성의 근거가 되는 다른 자료들이 활용되는데, 해외의 경우 거시적인 경기변동 및 정부 정책, 자본 예산이 참고자료...

TAG 정부회계, 국가재무제표, 추정재무제표, 발생주의 예산, Governmental accounting, Governmental financial statements, forecast financial statements, Accrual based budget

기업의 사회적 책임(CSR) 활동과 주가붕괴위험 간의 관계에 관한 연구 : 대리인 문제의 관점에서

신영직 ( Young Zik Shin ) , 남기만 ( Gi Man Nam ) , 이재형 ( Jae Hyeong Lee )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 43~84페이지(총42페이지)

사회적 책임 활동은 기업이 사회와 환경 등의 개선을 위해 노력하는 행위로 궁극적으로는 지속가능경영을 가능하게 하는 활동이라고 인식되어 왔다. 하지만 주주의 비용으로 부담되는 사회적 책임 활동은 기회주의적 경영자에 의해 사적이익추구의 창으로 이용되거나, 기업의 외면적 이미지를 긍정적으로 포장하기 위한 도구로 사용될 여지도 있다. 이에, 본 연구에서는 사회적 책임 활동과 주가붕괴위험 간의 전반적인 관계를 살펴보았다. 다음으로, 주주와 경영자 간 정보비대칭이라는 제약이 경영자로 하여금 기회주의적 사회적 책임 활동을 가능하게 하는 상황적 요인임을 판단하고 대리인 문제가 높은 기업에서 사회적 책임 활동과 주가붕괴위험 간의 관계를 검토하였다. 또한, 이러한 관계에 기업의 내·외부적 감시체계가 어떠한 영향을 미치는지 살펴보았다. 본 연구의 주요 연구결과는 다음과 같다. ...

TAG 기업의 사회적 책임, 기회주의적 인상관리, 주가붕괴위험, 대리인 비용, 기업지배구조, CSR, Crash risk, Agency cost, Corporate governance, Impressions Management

일반기업이 발행한 신종자본증권의 특성 분석에 기초한 부채·자본 분류 문제의 재검토

신현걸 ( Hyun Geol Shin )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 85~116페이지(총32페이지)

본 연구는 2012년부터 2018년까지 비금융 일반기업이 발행한 61건의 신종자본증권이 다양한 특성을 갖고 있음에도 불구하고 이를 무시하고 모두 자본으로 분류한 현행 회계처리가 적절한지 재검토하였다. 본 연구에서 신종자본증권과 관련된 주석 공시의 실태를 파악하고, 시장에서 신종자본증권을 부채와 자본 중 어느 것으로 인식하는지 실증분석한 결과에 기초하여 신종자본증권의 회계처리와 주석 공시의 개선 방안을 제시하였다. 주석 공시 내용을 분석한 결과, 변동수량의 자기지분상품으로 결제되는 전환권 및 신주인수권이 부여된 금융상품은 그 전체가 부채로 분류되어야 하는데, 변동수량의 자기지분상품으로 결제되는 조건을 부여한 신종자본증권을 발행한 모든 기업이 이를 자본으로 분류하였다. 또한 신종자본증권에 대한 주석 공시는 대체로 불충분한 수준임을 확인하였다. 실증 분석...

TAG 신종자본증권, 주가 관련성, 분류, Hybrid financial instruments, Stock price relevance, Classification

전환사채 발행자의 회계처리와 주가 변화에 따른 재무적 영향: 전환권 분류를 중심으로

김영준 ( Young Jun Kim ) , 이유진 ( Eugenia Y. Lee ) , 한승엽 ( Seung-youb Han )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 117~156페이지(총40페이지)

최근 주가 상승으로 인하여 전환사채 발행자들이 대규모 평가손실을 인식하고 있으며, 이로 인해 부채비율이 상승하고 자본 잠식이 일어나는 등 전환사채 발행 기업의 재무구조가 악화되고 있다는 언론 보도가 이어지고 있다. 본 연구는 기업에 호재인 주가 상승이 전환사채 발행자의 재무구조 악화로 귀결되는 모순적 현상을 설명하기 위해 전환가격 재조정(이하 ‘리픽싱’) 조건의 포함 여부에 따라 달라지는 전환사채 발행자의 회계처리를 분석한다. 구체적으로 전환사채에 리픽싱 조항이 포함되지 않는 경우 내재된 전환권이 자본으로 분류되는 반면, 리픽싱 조항이 포함되는 경우 내재된 전환권이 부채(파생상품부채)로 분류되며, 이러한 전환권의 자본·부채 분류 결과에 따라 전환권의 최초 측정 방법 및 후속 평가 여부가 달라진다는 사실을 밝힌다. 이와 관련하여 본 연구는 전환권의 분류가 후속...

TAG 전환권, 전환사채, 복합계약, 복합금융상품, 내재파생상품, 리픽싱 조항, Conversion rights, Convertible bonds, Hybrid contracts, Compound Financial instruments, Embedded derivatives, Refixing clause

원칙중심 회계의 도입이 외부감사에 미친 영향 및 실무상 어려움 해소방안

손혁 ( Hyuk Shawn ) , 오명전 ( Myeong-jeon Oh ) , 한종수 ( Jong-soo Han ) , 박종성 ( Jong-sung Park ) , 조성연 ( Sung-yeon Cho )  한국회계학회, 회계저널 [2019] 제28권 제5호, 157~199페이지(총43페이지)

우리나라에 원칙중심 회계인 국제회계기준이 2011년에 도입된 이후 많은 변화가 있었다. 원칙중심 회계는 경영자에게 재량권을 부여하여 새로운 경제적 사건을 담아내고 기업의 실질을 보고한다는 측면에서 많은 장점이 있으나, 기준의 해석 및 적용과 관련하여 구체적인 지침이나 가이드라인이 부족하다. 이러한 원칙중심 회계의 특성으로 인해 회사와 감사인, 규제기관과 이해관계자 집단 간 견해 차이가 존재하여 갈등이 증대되고 있다. 따라서 이해관계자 집단 간의 견해 차이를 사전적으로 감소시킴으로써 재무제표의 작성 및 회계감사에 따른 불확실성 및 갈등을 해소할 필요가 있다. 이를 위해 본 연구는 원칙중심 회계 하에서 변화한 감사환경을 확인하고 감사인을 대상으로 한 설문조사를 통해 감사인이 인식하는 실무상 문제점을 파악했다. 실제로 원칙중심 회계 도입 후 감사투입시간과 감사보...

TAG 원칙중심 회계, 국제회계기준, 외부감사, 설문연구, Principle-based accounting, International Financial Reporting Standards, auditing, survey

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