제조간접비는 인위적인 배부기준을 정하여 이에 따라 각 제품에 간접적으로 배부하지 않으면 안 된다. 이때 모든 제조간접비를 일괄하여 하나의 배부기준에 따라 각 제품에 배부할 수도 있으나 다수의 경영부문을 포괄하고 있는 공장에서는 일반적으로 간접비의 발생상태나 제품별로 이루어지는 작업
원가계산을 행하는 것으로 실제 발생된 직접재료비, 직접노무비, 제조간접비를 제품의 원가로 산정한다. 이때 직접재료비나 직접노무비는 제품원가에 바로 귀속시킬 수 있으나 제조간접비는 발생금액을 제품별로 배분하는 절차를 거친다. 제조간접비를 배분하는 절차 때문에 실제원가계산은
노무비는 각 작업에 직접 부과하고 각 작업별로 구별하여 파악할 수 없는 제조간접비는 일정한 기준에 따라 각 작업에 배부하여 작업별 제조원가를 집계한다.
종합원가계산(process costing)은 보통 동일한 제품을 연속적으로 대량생산하는 생산시스템에 적합한 것으로 정유업, 섬유공업, 제분업, 화학공