영업활동 현금흐름(cash flows from operations)과 발생액(accruals)의 합으로 정의된다.
당기순이익 = 영업활동 현금흐름(CFO) + 발생액(accruals)
여기서 발생액이란, 현금의 유입과 유출이 일어나지 않는 수익과 비용 항목들을 의미한다. 당기순이익은 발생주의에 따라 측정되며, 영업활동 현금흐름은 현금주의
발생액을 이용하여 이익조정행위를 검증하였는데 재무상태나 경영성과가 좋지 않아 부채계약을 위반하게 되는 경우 위반 직전연도에 양(陽)의 재량적 발생이 나타났다. 이 경우 이익을 상향조정하여 부채계약을 위반하지 않으려는 경영자의 의도가 담겨있는 것으로 해석된다.
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발생액(Accruals)은 현금의 유입 및 유출이 발생하지 않는 수익과 비용항목들을 의미한다. 계산방법으로는 손익계산서상 당기순이익에서 현금흐름표상 영업활동으로 인한 현금흐름을 제외하여 산출하며, 발생액은 발생주의와 현금주의의 차이에 의해 형성된다.
발생액의 의미는 우선, 당기순이익은 매
발생액의 개념
① 현금의 유출입이 수반 되었는지 아닌지에 따라서 수익과 비용항목을 구분하는 경우, 당기순이익은 영업활동 현금흐름(cash flows from operations)과 발생액(accruals)의 합으로 정의함
당기순이익 = 영업활동 현금흐름(CFO) + 발생액(accruals)
② 발생액: 발생주의와 현금흐름의 차이에 따라서
발생액의 개념
① 현금의 유출입이 수반 되었는지 아닌지에 따라서 수익과 비용항목을 구분하는 경우, 당기순이익은 영업활동 현금흐름(cash flows from operations)과 발생액(accruals)의 합으로 정의함
당기순이익 = 영업활동 현금흐름(CFO) + 발생액(accruals)
② 발생액: 발생주의와 현금흐름의 차이에 따라서