자산의 공정가치를 차감한 금액이다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정된다. 확정급여채무의 현재가치는 급여가 지급될 통화로 표시하고 관련 퇴직급여채무의 지급시점을 고려한 할인율로 기대미래현금 유출액을 할인하여 산정하고 있다.
보험수리적
채권보다도 탕감비율이 높고, 그로 인한 손실부담의 몫이 크다는 점에서 비롯되었다. 그 손실부담의 방식과 이해관계자 간의 배분 및 그로 인한 투신․증권사의 부실, 지급불능에 대한 우려, 이에 따른 조기 환매사태 가능성 등등 금융시장을 뒤흔들 수 있는 폭발성을 내재하였다.
(2) 분식회계
2. 자산의 측정 및 평가
1) 재고자산
기업회계기준서 제10호(재고자산)에서는 재고자산의 원가결정방법으로서 후입선출법을 허용하고 있는 반면, 국제회계기준에서는 후입선출법을 허용하고 있지 않다. 따라서 후입선출법을 채택하고 있는 기업의 경우 선입선출법 또는 평균법 등으로 재고자산
회계자료에서의 계산상 또는 사무적 착오, 사실의 간과 또는 잘못된 해석, 회계정책의 오용 등을 포함한다. 여기에 비해 부정(fraud)은 경영자, 종업원 또는 제3자 등의 「고의적 행위」로 인하여 재무제표가 잘못 표시된 것을 말하며, 기록이나 문서의 조작․위조 및 변경, 자산의 유용, 기록이나 문서